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定了!差旅费车票新标准出炉!9月16日起这样执行

时间:2019-11-07 13:30:42 来源:南东门户网站

国家税务总局再次发布了最新政策,并发布了新的旅游门票扣除标准。会计人员现在需要学习。

旅游门票扣除标准新规出台!

国家税务总局

关于国内客运服务增值税抵扣等征管问题的公告

国家税务总局公告2019年第31号

先画重点。

一、官方澄清:国内客运服务进项税的抵扣仅限于本单位员工

财政部、税务总局关于深化增值税改革相关政策的公告(财政部、税务总局公告2019年第39号)第六条所称国内客运服务仅限于:1)与本单位签订劳动合同的员工;2)劳务派遣员工被本单位接受为用人单位

例如,公司聘请外部讲师进行内部培训,公司承担运输费用,这也属于客运服务的范畴。然而,根据新的第31号公告,公司无法获得计算和抵销的机会。

另一个例子是,公司聘用的外部董事和独立董事除了董事职位之外,通常不在公司中担任其他职位,但公司还将承担其考察和会议的交通费用,这也属于客运服务的范畴,根据新公告,基本上不可扣除。

二、买方“姓名”写的是个人还是单位?

对于购买国内客运服务的纳税人,如果获得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额,则增值税电子普通发票上注明的买方“姓名”、“纳税人识别号”等信息应与实际抵扣税额的纳税人一致,否则不予抵扣。

争议:实践中的一个问题是发票买方的姓名是指公司的名称还是乘客的个人姓名。有些税务局认为,只有乘客的个人姓名可以在购买者姓名栏中扣除,有些税务局可以扣除,无论单位或个人是否填写。根据第31号公告,由于是扣除进项税的单位,该单位的名称应以与其一致的方式标明。

三.业务发生和发票开具的实际时间为2019年4月1日及以后

允许纳税人抵扣的国内客运服务进项税是指纳税人在2019年4月1日或之后实际发生的增值税,并在有效增值税抵扣凭证中注明或依据有效增值税抵扣凭证计算。如果增值税专用发票或电子增值税发票被用作增值税抵扣凭证,它们将是2019年4月1日或之后开具的增值税专用发票或电子增值税发票。

例如,2019年3月28日,公司销售经理预订了2019年4月6日从上海到北京出差的机票,并获得了3月28日开具的电子增值税一般发票。发票上注明的税额不得用作抵扣产品税的进项税。

四、明确增加抵销“销售额”

销售额=纳税申报销售额、检验与补偿销售额、纳税评估与调整销售额。纳税申报销售额=一般税收计算方法的销售额、简单税收计算方法的销售额、免税销售额、税务机关代税务机关开具发票的销售额、免税出口销售额、抵免和退税方法,即需立即退税项目的销售额。

检查和补充销售及纳税评估调整后的销售,包括在检查和补充或评估调整后的当前销售中确定适用的信贷政策;如果增值税差额征收政策适用,差额后的销售额应用于确定应计和扣减政策的应用。

五、从9月20日起,应将原税务发票报送承办单位审批

自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%和10%税率的蓝字发票时,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》暂予开具。

临时开票权限的有效期为24小时,纳税人应在规定期限内开具具有原适用税率的发票,以取得临时开票权限。纳税人在办理临时开票时,应当留存交易合同、红字发票、收据等相关材料,以备查验。

六、经营期少于一个纳税期的小规模纳税人免征增值税

自2019年1月1日起,如果本期实际经营期少于一个季度,且本期销售额不超过30万元,且因在季度中设立或取消而免征一个季度的小规模增值税纳税人增值税。

七、明确实施时间

1.立即生效:1)国内客运服务进项税抵扣政策。2)关于信贷和补贴政策。

2.自2019年10月1日起施行:1)代表货物运输业小规模纳税人申请增值税专用发票;2)适用于舱位承包和舱位互换的税目;3)扣除施工服务分包之间的差异;4)取消建筑服务简单税目备案;5)简单税目在房地产项目复垦开发中的应用;6)限制性股票购买价格的确定;7)保险服务进项税的抵扣;8)餐饮服务税目的应用

3.以前未办理的事项,按照本公告执行,已办理的事项不予调整。

[案例1]请问纳税人是否可以为非员工(如客户、特邀讲座专家和其他有业务合作关系的人员)支付的客运费用抵扣进项税?

第39号公告规定,允许购买国内客运服务的增值税一般纳税人的进项税从销项税中扣除。指与本单位建立合法雇佣关系的员工,其国内客运费用可抵扣进项税。为非雇员支付乘客交通费的纳税人不在扣除范围之内。需要注意的是,上述允许扣除的进项税应适用于生产经营的需要。属于集体福利或个人消费的,进项税不得从销项税中扣除。

[案例2]为获得国内客运电子增值税一般发票,发票应支付给个人,进项税不可扣除。

[案例3]我们公司位于北京。一名员工于3月28日乘坐高铁前往山东,并于4月2日返回。他分别于3月28日和4月2日获得两张带有员工身份信息和旅行日期的高铁车票。请问我们公司能否将上述客运费用包括在扣除范围内?

《财政部海关总署、税务总局关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署公告2019年第39号,以下简称《公告39号》)规定,从4月1日起,允许购买国内客运服务的增值税一般纳税人的进项税从产品税中扣除。因此,贵公司4月2日获得的高速列车票可以抵扣进项税,但3月28日的高速列车票不能抵扣进项税。(货物和服务税务部门的答复)

火车票、机票和汽车票可以从增值税中扣除

如何操作它?

火车票、机票和汽车票可以从增值税中扣除。如何操作它们?许多小伙伴还不是很清楚,今天我为大家整理出了最完整的申报计算方法,根据这一点,将来会是真的!

差旅费发票输入扣除操作方法

在工作场所,你总是会为商务旅行报销而头疼。

早些时候,一位读者说,他在大学一年级时的整个崩溃都得到了补偿。有一次,老板请他和几个新来的人一起出差去参加培训。事实上,这种培训需要聚集人数,以高速火车票、酒店住宿和餐饮的形式去工厂。他们都需要先为自己买单。那时,他还是一名应届毕业生,月薪只有4000元,手里没有存款。最后,他别无选择,只能硬着头皮向父母借几千美元参加公司的培训。

培训结束后,当他拿到许多发票后,他了解到公司的报销系统在他成为正式成员之前是不能报销的。他不得不忍受三个月。这时,他的朋友结婚了,他几乎濒临破产。...

许多人抱怨差旅费报销太难了。事实上,并不是财务会计故意让他们尴尬,而是新的政策或公司制度在前面。财务会计必须遵循程序。

让我们来看看差旅费发票输入扣款的具体操作方法:

一、政策应用目标:

二.输入扣减凭证:

3.进项税1的确认。获得增值税专用发票的,按照专用发票抵扣规则进行抵扣,并进行核对确认。

2.应获得增值税电子普通发票上注明的税额。

(点击图片展示大图)

3.如果获得表明乘客身份信息的航空运输电子客票的旅行路线,进项税额应按以下公式计算:航空运输进项税额=(票价和燃油附加费)> 19% × 9%

(点击图片展示大图)

如上图所示,本次航空运输电子机票旅行行程的可抵扣税款=(1600 240)> 1.09×9% = 151.93元

4.对于有乘客识别信息的铁路客票,进项税按以下公式计算:铁路客运进项税=面值÷ 19% (19%) × 9%

(点击图片展示大图)

如上图所示,该火车票的可抵扣税款= 870≥1.09×9% = 71.83元

5.对于已获得具有乘客身份信息的公路水路等其他客票的,进项税额应按以下公式计算:公路水路等其他客运的进项税额=票面价值÷ 1.3% × 3%

(点击图片展示大图)

如上图所示,该公路发票可抵扣税款= 80≥1.03×3% = 2.33元

四.填写申报表

(点击图片展示大图)

(点击图片展示大图)

5.注意:为什么不能扣除你的客运费用?

陷阱1:你的减税证明没有显示乘客的身份信息。

防雷点:除增值税专用发票和增值税电子普通发票外,其他客运扣税凭证必须注明乘客身份信息,纳税人的字迹无效。

陷阱2:纳税人向其他公司邀请的讲座专家支付的客运费用

避雷点:购买国内客运服务的增值税一般纳税人可从产品税中扣除进项税。指与本单位建立合法雇佣关系的员工,其国内客运费用可抵扣进项税。纳税人为非从业人员支付的客运费用不在扣除范围内。陷阱3:您获得的旅行路线的航空运输电子机票服务于国际运输。

防雷点:可参与扣款的客运服务必须是国内客运,国际及港、澳、台客运服务不参与扣款。陷阱4:如果你得到一张“免税”增值税电子普通发票,发票上没有税额(显示为* * *)

防雷点:增值税电子普通发票没有税额不能抵扣进项税,只有有税率的发票才可以抵扣。

陷阱5:是你的企业为员工提供集体福利、个人消费等而获得的客运凭证。,还是用于免税或简单的税务计算项目

防雷要点:只能扣除与公司生产经营管理相关的国内客运费用,不得扣除专门用于福利、娱乐和免税项目活动的差旅费。因此,上述情况不能被扣除。如果您已经扣除,请及时转移输入。

门票扣除增值税

一定要记住这10个提醒!

提醒1:2019年4月1日之后获得的门票可以抵扣,以前的门票不可抵扣增值税。

提醒2:只能扣除中国境内产生的合格客运服务,不能从增值税中扣除海外机票。

提醒3:只能扣除本公司合格员工的车票,不得扣除非本公司员工产生的客运服务。

提醒4:外国人在中国发行的合格门票可从增值税中扣除,但在中国境外发行的门票不可扣除。

提醒5:带有乘客身份信息的车票只能扣除。没有乘客身份信息的车票不能扣除。

提示6:合格票扣款方式是计算扣款,而不是认证后扣款。只有带有增值税专用发票的票据需要认证扣减。

提示7:只能扣除旅行路线中航空运输电子机票的燃油附加费,民航发展基金不作为计算进项税的基础。

提醒8:员工因公出差的机票可以抵扣,但集体福利性质的机票,如探亲假和出差不可抵扣增值税。

提醒9:普通发票如租赁票和公共汽车票不允许扣除。

提醒10:不是每张票都可以扣除。例如,以下情况:

案例1:公司给客户刘总报销了2000元的往返机票,不是“差旅费”!

应计入“业务招待费”。

注:《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业因生产经营发生的招待费按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(经营)收入的5‰。

案例2:根据公司规定,公司员工刘可报销2000元的往返机票,而非“差旅费”。

应列入“职工教育经费”。

提醒:根据《财政部、国家税务总局关于职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税字〔2018〕51号),1 .企业发生的职工教育经费中不超过工资总额8%的部分,在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除;如果金额超过限额,将允许在未来纳税年度结转和扣除。

门票可以抵消增值税。

你知道扣除期吗

1.看看扣除期的政策

1.《国家税务总局关于进一步明确营业税改增相关税收管理问题的公告》(国家税务总局公告2017年11号):自2017年7月1日起,普通增值税纳税人于2017年7月1日或之后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内在增值税发票选择确认平台上进行认证或登记,并在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报可抵扣进项税。

2.对于海关于2017年7月1日或之后签发的进口增值税专用缴款书,普通增值税纳税人应自签发之日起360天内向主管税务机关提交《完税证明抵扣清单》,并申请审核比较。

3.交通部、国家税务总局关于通行费电子普通发票开具相关问题的公告(交通部、国家税务总局公告2017年第66号)规定,增值税一般纳税人取得符合要求的电子通行费发票后,应自开具之日起360天内登录省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询并选择要申请抵扣的通行费电子发票信息。

2.门票有扣除期吗?答案很清楚。

1.取得购买国内客运服务增值税专用发票的,应当自开具之日起360日内,在增值税发票选择确认平台进行认证或者登记确认,并在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报可抵扣进项税。

2.如果票证不是增值税专用发票,则没有扣除时间限制,也不限于360天。

3.劳务派遣工人的票可以扣除吗?

劳务派遣用工形式,劳务派遣人员发生的客运费用由用工单位从进项税中扣除,不由劳务派遣单位扣除。

也就是说,谁使用劳动力,谁就会被记入贷方!

你知道了吗?

资料来源:国家税务总局、税务总局、郝先生说会计师、小陈水武、中国会计网上学校注册税务师等。重印时请注明以上信息。

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